减税改革关键在简并增值税税率
发布时间:2020-07-05 03 来源: 互联网

  财政部税政司副司长郑建新26日在解读增值税制度改革试点时表示,对于增值税改革后,税率提高是否会加重企业负担的问题,今后将根据改革的需要,适时简并税率档次。(证券日报3月27日)

  目前,在上海试点的增值税适时扩围改革,对增值税营业税征税对象实际上进行了重新划定。从总体上能够降低重复征税的情况,但具体到一个企业和纳税人,就不一定能够降低企业税负,带来减税改革效益。

  报道称,上海部分企业认为试点之后税负不降反升就是一个例子。之所以出现这种情况,是因为当前增值税改革只是对征税范围的改革,并未涉及税率简并调整。征税范围确定的前提下,税率才是最具核心的税收基本要素,直接决定纳税人的税收负担程度。

  国税总局局长肖捷日前撰文指出:营业税改征增值税后,带动GDP增长约0.5%,即增长2350多亿元,第三产业增加值提高约0.3%,带动居民消费增长1%,拉动出口增长0.7%,同时直接带来大约70万新增就业岗位。而付出的代价,仅仅是全国税收净减收大概1000多亿元。

  这是官方首次详细测算增值税改革对经济社会的影响。从这一相对权威的测算数据来看,增值税改革的确对经济转型和增长具有重要的意义。但是,要达到上述要求,除了将营业税合并到增值税之外,必须跟进的改革就是简并调整增值税税率,将减税让利的实惠让纳税人看得见、摸得着。

  根据增值税暂行条例,增值税现行税率有两个档次,即17%的基本税率和13%的低税率。一般货物使用17%的基本税率;农副产品等涉及农民基本生活用品的,则享受13%的低税率。另外,对小规模纳税人按照3%是征收率进行简易征收管理,没有扣除上游环节缴纳的税负,部分产品实施6%的简易征税率等。

  上海试点增值税之后,试点方案增加了6%和11%的两道试点税率。试点方案确定交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

  从上述税率档次来看,目前增值税基本税率明显偏高。因为增值税征收,是在一个完整的链条封闭式管理下进行,而且税负具有转嫁性。这样增值税应税产品不管流转多少个环节,最后到消费者手中,至少要承担税率规定的税收负担。比如一件117元的商品价格中,就含有17元的增值税,中国商品所含流转税税负高于欧美等其他发达国家。农副产品13%的低税率也相对较高。上海试点方案中确定的6%、11%两档税率,从试点企业的反馈来看,也是较高的。

  在增值税税率调整改革方面,笔者的建议是:一是对非基本生活用品,特别是高端消费品税率不应调整,比如烟酒、化妆品类基本税率,维持17%不变,二是对于其他与生产生活紧密相关的货物劳务,应从目前17%的税率降低到13%;农副产品则从13%的税率降低到10%以下;三是对于营业税改正增值税进行试点的,应在试点的基础上适当在降低1-2个百分点,以降低企业税负。

  李宁

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